Олександр Кацуба: що новий податковий закон змінює для підприємців?

Олександр Кацуба, український підприємець і топ-менеджер, експерт із фінансів.

У жовтні 2024 року Верховна Рада України ухвалила закон про підвищення податків, що суттєво змінює податкові зобов’язання для підприємців. Новий закон запроваджує військовий збір для фізичних осіб-підприємців (ФОП), підвищує ставку для юридичних осіб та додає обов’язкову щомісячну звітність для більшості підприємців. Розглянемо докладніше, що потрібно знати українському бізнесу.

Щомісячна звітність

Згідно з новим законом, для всіх юридичних осіб та ФОП (окрім третьої групи) вводиться обов’язкова щомісячна звітність з єдиного податку та військового збору. Для підприємців із найманими працівниками також обов’язковою стане звітність по єдиному соціальному внеску (ЄСВ) і податку на доходи фізичних осіб (ПДФО).

«Розрив між державними потребами і бюджетними надходженнями в умовах війни потребує жорсткого обліку коштів. Щомісячна звітність дозволяє контролювати кожен потік, а не чекати підсумків раз на квартал», – коментує Олександр Кацуба.

Звіти потрібно буде подавати до 20-го числа місяця, наступного за звітним.

Ці зміни набудуть чинності з 1 січня 2025 року, проте до кінця 2024 року залишається чинною квартальна звітність. Це означає, що підприємці повинні будуть подати квартальний звіт за четвертий квартал 2024 року до 9 лютого 2025 року, а вже до 20 лютого 2025 року – щомісячний звіт за січень 2025 року.

«Перехід на щомісячну модель звітності дозволяє державі оперативніше відслідковувати фінансові потоки, що входять до бюджету, і швидше реагувати на зміни», – зазначає Кацуба.

Військовий збір для ФОП

Новий закон вводить військовий збір у фіксованому розмірі для ФОП першої, другої та четвертої груп, який становитиме 10% від мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного року. При мінімальній зарплаті 8000 грн військовий збір для цих груп складе 800 грн на місяць. Для ФОП третьої групи ставка військового збору встановлена на рівні 1% від доходу.

Основні зміни у військовому зборі для ФОП:

ФОП першої, другої та четвертої груп сплачуватимуть військовий збір щомісяця, а ФОП третьої групи – раз на квартал. Суми військового збору будуть відображатися у податковій декларації платника єдиного податку. Очікується, що форма декларації буде змінена, щоб враховувати нові вимоги щодо щомісячної звітності.

«Це чіткий і зрозумілий механізм, який дозволяє підприємцям у прямому сенсі вкладатися в обороноздатність країни. У війні це важливо не менше, ніж особисті зусилля чи пожертви», – зазначає Кацуба.

Авансові платежі з податку на прибуток

Закон вводить авансові платежі для підприємців, які займаються роздрібною торгівлею пальним і валютою. Ці підприємці зобов’язані щомісячно сплачувати фіксовану суму, залежно від кількості торгових точок чи пунктів обміну. Це означає, що підприємці сплачуватимуть авансові платежі не на основі фактичного прибутку, а з огляду на сам факт діяльності у цих сферах.

Наприкінці року підприємці повинні будуть обчислити загальний податок на прибуток і відняти з нього вже сплачені аванси. Якщо сума авансових платежів перевищує обчислений податок на прибуток, залишок не підлягатиме поверненню або зарахуванню в рахунок інших податків та зборів.

«Для стабільних галузей, таких як продаж пального, авансові платежі можуть бути прийнятним рішенням. Але в менш стабільних умовах це може створювати передумови для переплат. Підприємцям варто готуватися до податкових корекцій», – коментує Кацуба.

Ризики для підприємців

Під час голосування у другому читанні парламент не підтримав кілька важливих поправок, спрямованих на полегшення податкового навантаження для деяких груп підприємців. Зокрема, не були прийняті пільги на сплату військового збору для е-резидентів (громадян Словенії, Індії, Пакистану та Таїланду), які могли б відкривати рахунки та вести бізнес в Україні. Також не були затверджені пільги для ФОП на тимчасово окупованих територіях або для тих, хто перебуває на лікарняному.

«Відмова у пільгах в умовах війни, можливо, має свою логіку. Проте це може сповільнити розвиток стратегічних ініціатив, як-от е-резидентство, що є потенційним джерелом іноземних інвестицій», – вважає Кацуба.

Коли зміни набувають чинності?

Закон набуде чинності після підписання президентом та офіційного опублікування. Зміни у військовому зборі почали діяти з 1 жовтня 2024 року, а обов’язкова щомісячна звітність набере чинності з 1 січня 2025 року.

Основні дати запровадження змін:

• 1 жовтня 2024 року – початок дії змін у військовому зборі.
• 1 січня 2025 року – перехід на щомісячну звітність.

Висновок: чого очікувати бізнесу?

Новий закон, який вводить щомісячну звітність та збільшує податковий тягар, стане новим випробуванням для бізнесу, але, водночас, надає можливість підприємцям зробити свій внесок у стабільність країни.

«Незважаючи на додаткові вимоги, ці зміни створюють більш прозору та прогнозовану фінансову систему для України, що є важливим у нинішніх умовах», – підсумовує Олександр Кацуба.

Олександр Кацуба – український підприємець і топ-менеджер, експерт із фінансів.